Składki ZUS od kwietnia 2012

08 maja 2012

Zmianie uległo ubezpieczenie wypadkowe, które wchodzi w skład ubezpieczenia społecznego.

Minimalne składki ZUS dla nowych przedsiębiorców od kwietnia 2012 roku

Ubezpieczenie zdrowotne:                  254,55 zł

Ubezpieczenie społeczne:                  143,56 zł (razem z ubezpieczeniem chorobowym)

Łącznie miesięczne składki:              398,11 zł

Minimalne składki ZUS dla przedsiębiorców od kwietnia 2012 roku

Ubezpieczenie zdrowotne:                  254,55 zł

Ubezpieczenie społeczne:                  674,88 zł (razem z ubezpieczeniem chorobowym)

Fundusz Pracy:                                        51,83 zł

Łącznie miesięczne składki:               981,26 zł

Podane składki ubezpieczenia społecznego zawierają ubezpieczenie wypadkowe dla osób samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą, zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych.

Podpisy na fakturach dokumentujących sprzedaż

16 kwietnia 2012

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 26 (858) z dn. 2012.03.29

Jeżeli faktura przesłana jest bez elektronicznego podpisu, zawiera jednak wymagane przepisami prawa dane oraz zapewniona została autentyczność pochodzenia takiej faktury i integralność jej treści, to należy ją uznać za prawidłową w świetle obowiązujących przepisów prawa. Tak wynika z odpowiedzi Ministra Finansów na zapytanie poselskie nr 429.

Resort w swoim piśmie przypomniał, że szczegółowe zasady wystawiania faktur VAT oraz dane, które powinny one zawierać, określa rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur. Wśród niezbędnych elementów, jakie powinna zawierać faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży, wskazanych w § 5 tego rozporządzenia, nie został wymieniony podpis wystawcy. Oznacza to, że fakturę niezawierającą podpisu wystawcy należy uznać za wystawioną prawidłowo (o ile zawiera wszystkie elementy wymagane przepisami wspomnianego rozporządzenia).

Ponadto Minister Finansów podkreślił, że mając na celu uproszczenie i unowocześnienie standardów przesyłania i przechowywania faktur elektronicznych, tak aby faktury papierowe i elektroniczne były traktowane w ten sam sposób, wydał rozporządzenie z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej. Weszło ono w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

Rozporządzenie to wprowadziło dowolność formatu elektronicznego, w jakim może być przesłana faktura elektroniczna, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia i integralności treści faktury. Przy czym przez autentyczność pochodzenia faktury, stosownie do definicji zawartej w § 2 ust. 1 pkt 1 tego rozporządzenia, rozumie się pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. Natomiast integralność treści faktury oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna ona zawierać.

Minister Finansów podkreślił, że wskazane rozporządzenie nie przewiduje wymogu stosowania obligatoryjnie bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu lub elektronicznej wymiany danych (EDI).

Powyższe metody zapewnienia integralności treści i autentyczności pochodzenia faktury są wymienione w rozporządzeniu tylko przykładowo. Oznacza to, że podatnik może stosować inne, dowolne środki zapewnienia tych cech faktury. Zatem metody te stały się jedynie opcją, z której przedsiębiorca może skorzystać.

Kiedy korekta "in minus" bez potwierdzenia odbioru?

08 marca 2012

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 12 (844) z dn. 2012.02.09

Jak wynika z przepisów ustawy o VAT w przypadku gdy podatnik wystawił korektę "in minus", to obniżenia podatku należnego dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał tę korektę, potwierdzenia jej otrzymania przez nabywcę, dla którego wystawiono fakturę korygującą. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę tej korekty po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do jej rozliczenia za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskał.

Przepis ten był wielokrotnie krytykowany przez podatników jako niezgodny z przepisami unijnymi. Natomiast orzeczenia sądów administracyjnych w tym zakresie nie były jednolite. Jedne sądy uznawały, że aby podatnik miał prawo do rozliczenia korekty "in minus" musiał posiadać potwierdzenie odbioru korekty przez kontrahenta. Inne natomiast stwierdzały, że wymóg ten jest niezgodny z przepisami unijnymi.

Z uwagi na te rozbieżności NSA zadał pytanie prejudycjalne czy warunek wynikający z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT nie narusza zasady neutralności VAT wynikającej z art. 90 ust. 1 dyrektywy 2006/12/WE.

Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z dnia 26 stycznia 2012 r. w sprawie C-588/10 uznał, że wymóg polegający na uzależnieniu obniżenia podstawy opodatkowania wynikającej z pierwotnej faktury od posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towarów czy usług mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE. Zdaniem TSUE zasady neutralności podatku od wartości dodanej oraz proporcjonalności, co do zasady, nie sprzeciwiają się takiemu wymogowi.

Jednak TSUE wskazał, że jeżeli uzyskanie przez podatnika tego potwierdzenia jest w rozsądnym terminie niemożliwe lub nadmiernie utrudnione, to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi przy użyciu innych środków, że:

• dochował on należytej staranności celem upewnienia się, iż nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu tej korekty i że zapoznał się z nią oraz
   
• dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w tej korekcie faktury.

Tak więc biorąc pod uwagę powołane orzeczenie, aby móc pomniejszyć podatek należny z uwagi na wystawienie korekty "in minus" podatnik musi spełnić warunek wynikający z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, tj. posiadać potwierdzenie odbioru korekty przez kontrahenta. Jednak jeżeli podatnik będzie miał trudności z otrzymaniem tego potwierdzenia nie ze swojej winy, a np. z uwagi na likwidację firmy przez kontrahenta, będzie mógł rozliczyć taką fakturę korygującą. Przy czym będzie musiał posiadać w swojej dokumentacji dowody na to, że dochował należytej staranności w celu otrzymania omawianego potwierdzenia.

Organ w interpretacji musi odnieść się do przepisów unijnych

16 lutego 2012

Źródło: Gazeta Podatkowa nr 14 (846) z dn. 2012.02.16

Organ wydający indywidualną interpretację w zakresie prawa krajowego nie może pominąć przepisów dyrektyw, jeżeli zakres przedmiotowy tych norm się pokrywa. Orzekł tak NSA w wyroku z dnia 1 grudnia 2011 r., sygn. akt I FSK 1565/11.

Spółka wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną w zakresie prawa do zastosowania stawki VAT na sprzedawane przez siebie towary bezpośrednio na podstawie przepisów dyrektywy. Jej zdaniem, ma do tego prawo.

Ponieważ Minister Finansów uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, złożyła ona skargę do WSA, który uznał ją za uzasadnioną. W tej sytuacji Minister Finansów złożył skargę kasacyjną stwierdzając, że z żadnego przepisu Ordynacji podatkowej, w tym przepisów regulujących materię wydawania interpretacji, nie wynika obowiązek organu polemizowania z poglądami wnioskodawcy m.in. w zakresie wykładni przepisów prawa unijnego. Jego zdaniem nie jest zasadny zarzut WSA, iż obowiązkiem Ministra Finansów było dokonanie oceny zgodności przepisów prawa krajowego z przepisami prawa unijnego.

NSA stwierdzając, że skarga kasacyjna nie zasługuje na uwzględnienie, podzielił pogląd wyrażony w innym orzeczeniu NSA z dnia 11 marca 2010 r., sygn. akt I FSK 61/09. W wyroku tym została zawarta teza, zgodnie z którą w pojęciu "przepisów prawa podatkowego" w rozumieniu art. 14b § 1 w związku z art. 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej mieszczą się przepisy Dyrektywy Rady 2006/112/WE. Oznacza to, że minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, jest obowiązany wydać, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację w zakresie przepisów tej dyrektywy oraz ich implementacji do krajowych aktów prawnych normujących podatek VAT.

Choć teza ta może w części budzić wątpliwości, ponieważ do dokonania wykładni normy prawa unijnego uprawniony jest wyłącznie ETS (obecnie Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej), to jednak NSA podzielił stanowisko zawarte w powołanym wyroku z dnia 11 marca 2010 r.

Składki ZUS od lutego 2012

01 lutego 2012

Minimalne składki ZUS dla nowych przedsiębiorców od lutego 2012 roku

Ubezpieczenie zdrowotne:                  254,55 zł

Ubezpieczenie społeczne:                  142,39 zł (razem z ubezpieczeniem chorobowym)

Łącznie miesięczne składki:             396,94 zł

Minimalne składki ZUS dla przedsiębiorców od lutego 2012 roku

Ubezpieczenie zdrowotne:                  254,55 zł

Ubezpieczenie społeczne:                  669,38 zł (razem z ubezpieczeniem chorobowym)

Fundusz Pracy:                                        51,83 zł

Łącznie miesięczne składki:               975,76 zł

Podane składki ubezpieczenia społecznego zawierają ubezpieczenie wypadkowe dla osób samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą, zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych.